増値税控除伝票及び帳簿処理

「増値税暫定条例」第八条の規定に基づき、売上税額から控除することができる仕入税額は、以下の四つの状況を含む。

（1）増値税専用領収書を取得する。

（2）輸入貨物は税関で発行された納税完了証明書を取得する。

（3）買収証憑または普通領収書を取得する。

（4）運賃精算書を取得する。

1、増値税専用領収書

一般納税者は小さいときから規模の納税者から購入した貨物は増値税専用領収書に明記された税額で控除することができますが、小規模納税者は税務機関が代行した増値税専用領収書に税率を6%か4%と明記していますので、6%か4%で仕入税を控除することができます。

一般納税企業が財貨または課税役務を購入した場合、規定に従って増値税控除証明書を取得して保存しなかったり、増値税控除証憑に規定に従って増値税額およびその他の関連事項を明記していない場合、または増値税控除証憑上の項目の間の論理関係が間違っている場合、その仕入税額は売上税額から控除してはいけない。

例1：A企業は2004年4月に鋼材を外注し、増値税専用領収書を受領しました。領収書には価格200000元、税金34000元と明記されています。

正確な会計処理は以下の通りです。

借ります：原材料200000

課税税金-仕入増値税(仕入税額)34000

ローン：銀行預金23000

例2：B企業が原材料でA企業に投資する場合、当該ロットの原材料のコストは150万元で、双方は当該ロットの材料のコストに税金184万元を投資価値とし、当該原材料の増値税の税率が17%であれば、当該ロットの材料は当時の市場価格から200万元と計算する。

両企業の原材料はいずれも実際原価を採用して計算する。

A企業の正確な会計処理は：

借りる：原材料15000万

未納税金-未収増値税(仕入税額)340000

貸付：払込資本金184百万

例3：A企業は乙企業からの寄付を受けた成形機のセットで、受け取った増値税専用領収書に設備代金の100000元を明記して、セットにする金型の価格は4000元です。

増値税の税額はそれぞれ1700元と680元です。

A企業の正確な会計処理は：

借りる：固定資産117000

低額消耗品4000

税金を納めるべきです。増値税（仕入税額）680

貸付：資本準備12680

例4：A企業は今月オフィス用車を修理し、増値税専用領収書に修理費用10000元、増値税は1700元と明記しています。

借りる：管理費用10000

税金を納めるべきです。増値税（仕入税額）1700

ローン：銀行預金11700

2、輸入貨物の税金完納証明書

企業の輸入貨物は増値税を納めなければなりません。その納付した増値税は納税証憑に明記されています。

企業は納税証憑に明記された増値税額を控除と記帳の根拠とする。

税関が輸入環節の増値税を代理徴収して発行する増値税専用納付書には二つの単位の名称が明記されています。即ち輸入代理機構の名称があります。輸入機関の名称もあります。専用の納付書の原本を取得する単位だけで税金を控除することができます。

税金の控除を申告する委託輸入機関は、相応の税関が増値税の納付書の原本、委託代理契約及び支払証明書を提供しなければならない。

例5：A企業は国外から貨物を輸入して、税関の納税済み証明書に納税済み価格は100000元で、関税税率は10%で、増値税税金は18700元です。

代金はすでに銀行預金で支払った。

借りる：原材料1100000

未納税金-未収増値税（仕入税額）18000

ローン：銀行預金1287000

3、買収証憑

現行規定により、四つの場合、普通

免税農業製品を購入したら、その仕入税額を控除することができます。一つは増値税専用領収書に明記された税額控除です。二つは税関納税証憑に明記された税額控除です。三は証憑が取得した普通領収書に明記された金額から控除します。

控除の条件は

（1）免税農業製品でなければなりません。

（2）農業生産者が販売する自主生産農業製品でなければならない。

（3）法により取得し、買収を正確に使用しなければならない。

。

農産物の購入価格は、納税者が免税農業製品を購入して農業生産者に支払う価格と規定によって代納される農業特産品税を含みます。

（4）入庫または代金の支払いを検収しなければならない。

（5）会計処理を健全化し、かつ正確な税務資料を提供しなければならない。

生産企業増値税一

廃棄物回収経営単位が販売する廃棄物を購入すると、廃棄物回収経営単位が発行する税務機関が監督する一般領収書に明記されている金額に基づき、10%で仕入税額を控除することができます。

したがって、企業が一般納税者である場合、規定に従って廃棄物を購入すると、10%の仕入税額が控除されます。

例6：A企業は2002年4月にある家庭農場から小麦100トンを購入し、一トン600元で発行した主管税務機関の認可により使用された買収証憑上の買付金は合計60000元である。

適切な会計処理：

借りる：原材料52200

税金を納めるべきです。増値税（仕入税額）7800

貸し付け：銀行預金60000

例7：A企業は今月、ある物資回収会社から廃棄物を原材料として買いました。普通領収書に明記された買収金額は50万元で、お金はすでに銀行預金で支払いました。

借ります：原材料45000

課税税金-仕入増値税（税額）50000

ローン：銀行預金500000

4、運賃精算書

一般納税企業が外注した貨物（固定資産を除く）に支払った運送費用及び販売貨物に支払った運送費用（代替運賃を除く）は、承認された使用した運賃決算書に基づいて、運賃の金額を7%の控除率で仕入税額を計算し、そのとおり算出した仕入税額を控除税と記帳の根拠とする。

ただし、運賃に伴って支払った積み卸費、保険料などのその他の雑費は仕入税額を計算してはいけません。

ここ:

（1）運賃精算書とは、国鉄、民需航空、公路と水上運送会社が発行した貨物チケットと、貨物運送に従事する非国有運輸機関が発行した全国統一領収書の印刷監修印をいう。

（2）運送の起点と終点は必ず「貨物の出荷地は販売先の所在地であり、終点は購入先の所在地である」という規定を満たさなければならない。

（3）輸送金額には、運賃に伴う荷役費、保険料などのその他の雑費は含まれません。

例8：A企業は今月原材料を外注して、専用領収書に記載されている価格は6000元で、増値税額は1020元で、また販売側は運賃200元を立て替えます。

A企業は一ヶ月間の商業為替手形を開設し、材料はすでに検収されました。

企業会計処理は：

借りる：原材料6186

課税税金-仕入増値税（税額）1034（うち14元は運賃収入税額）

支払手形7220