Que Faire De L'Impôt Sur Les Pertes D'Actifs Spéciaux?

Le traitement des pertes d'actifs est un point difficile pour le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés.Certains contribuables causent des problèmes inutiles en raison de leur incapacité à maîtriser les politiques.L'auteur résume maintenant le traitement des pertes d'actifs dans plusieurs cas particuliers comme suit.

Les pertes d'actifs non liées à la production, à l'exploitation ne sont pas déductibles avant impôt.Wang, actionnaire d'une entreprise commerciale, et Li, actionnaire d'une entreprise de restauration, sont de bons amis, les deux entreprises n'ont pas d'affaires.En 2013, l'entreprise commerciale a garanti les emprunts bancaires des entreprises de restauration.Les entreprises de restauration ont été poursuivies en faillite par les banques en raison de leur insolvabilité, et les entreprises commerciales ont été tenues de rembourser les emprunts bancaires en raison de relations de garantie.La politique stipule que les créances sur les activités non opérationnelles d'une entreprise ne peuvent pas être déduites avant impôt à titre de pertes.La perte de garantie de l'entreprise est formée par des facteurs personnels de l'actionnaire et n'est pas liée aux activités de production de l'entreprise et ne peut être déduite avant impôt.

Perte anormale de stock TVA taxe en amont provisions pour déduction avant impôt.L'article X de la circulaire du Ministère des finances et de l'administration fiscale nationale sur la politique de déduction avant impôt des pertes d'actifs des entreprises (fiscal Tax [2009] 57) stipule que le montant de la taxe sur les intrants qu'une entreprise ne peut pas déduire du montant de la taxe sur les ventes à la TVA en raison de la perte de stocks, de la destruction, de la démolition, du vol, etc., peut être déduit avec la perte de stocks dans le calcul du revenu imposable.À cette fin, la perte de stocks due à des catastrophes naturelles ou à d'autres pertes irrégulières n'est pas considérée comme un transfert de TVA en amont.

Traitement des pertes d'actifs d'une entreprise assujettie à l'impôt agrégé d'exploitation transterritoriale.Une entreprise basée à Nanjing, avec 3 succursales à Beijing, Shanghai et Guangzhou, a subi une perte d'actifs de 1,5 million de yuans dans la succursale de Guangzhou en 2013.L'article XI des méthodes de gestion des déductions avant impôt sur le revenu pour les pertes d'actifs des entreprises (Bulletin de l'administration fiscale nationale 2011 n ° 25) stipule que les pertes d'actifs subies par les entreprises assujetties à l'impôt agrégé opérant dans toutes les régions de la Chine doivent être déclarées comme suit: les pertes d'actifs subies par l'Agence générale et ses succursales, à l'exception des dispositions pertinentes qui doivent être déclarées conformément à la Déclaration spéciale et à l'inventaire,En plus de leur déclaration à l'Autorité fiscale locale compétente, les succursales doivent également informer l'Agence générale;Les pertes d'actifs déclarées par l'établissement général à chaque succursale sont déclarées à l'Autorité fiscale locale compétente sous la forme d'une déclaration d'inventaire, sauf disposition contraire de l'administration fiscale;Les pertes d'actifs subies par l'établissement général dans le cadre d'un transfert groupé d'actifs appartenant à une succursale interrégionale font l'objet d'une déclaration spéciale de l'établissement général à l'Autorité fiscale locale compétente.À cette fin, la succursale de Guangzhou doit faire une déclaration à l'Autorité fiscale compétente de Guangzhou et en même temps faire rapport au siège social;Le siège social doit être fait à l'Autorité fiscale compétente de Nanjing sous la forme d'une déclaration d'inventaireDéclaration- Oui.

Les pertes d'inventaire de publications stagnantes pour les entreprises culturelles sont déductibles avant impôt.La circulaire sur les deux dispositions relatives à la transformation des unités opérationnelles d'entreprises culturelles en entreprises et à l'appui supplémentaire au développement des entreprises culturelles dans le cadre de la réforme du système culturel (BCP [2014] 15) indique clairement que les unités de publication et de distribution converties en entreprises peuvent, au moment de la transformation, disposer des actifs de leurs arriérés de publications à mettre au rebut, conformément à la réglementation, et que les pertes constatées peuvent être déduites de l'actif net;Pour les pertes résultant de la publication et de la cession de stocks de publications stagnantes par l'unité de distribution, une déduction avant impôt sur le revenu réel de l'entreprise est autorisée.Par exemple, une librairie Xinhua a acheté un lot de produits audio - visuels en janvier 2012 et en juin 2014, 120 000 yuans de produits audio - visuels ont été surexposés, ce qui a été déduit par les entreprises avant impôt en tant que perte de biens.En septembre 2014, la librairie a gagné 65 000 yuans de revenus provenant de la vente de produits audio - visuels en souffrance, revenus qui devraient être payés en tant que déclaration de revenus imposables pour 2014.Impôt sur le revenu des sociétés- Oui.

La perte d'une maison, d'un bâtiment ou d'un agrandissement ne peut pas être déduite directement avant impôt.L'article IV du bulletin de l'administration fiscale nationale sur plusieurs questions relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés (Bulletin de l'administration fiscale nationale n ° 34 de 2011) stipule que l'entreprise sur les maisons, les immeubles immobilisés qui ont été modifiés et agrandis avant l'amortissement du retrait incomplet, s'ils appartiennent à un remplacement par amortissement, la valeur initiale de l'actif est déduite de la valeur nette après amortissement du retrait et doit être incorporée dans l'actif immobilisé après remplacement.Coût de la taxationEt à compter du mois suivant la mise en service de cette immobilisation, la dépréciation est calculée avec les années d'amortissement prévues par la loi fiscale.S'il s'agit d'une fonction de levage, d'une superficie accrue, les dépenses d'agrandissement de l'immobilisation sont incorporées dans la base d'imposition de l'immobilisation et amorties à nouveau en fonction de l'âge d'amortissement de l'immobilisation prévu par la loi fiscale à compter du mois suivant la fin de la mise en service de L'agrandissement, si l'âge d'amortissement de l'immobilisation après l'agrandissement est inférieur à l'âge minimum prévu par la loi fiscale,L'amortissement peut être calculé sur le nombre d'années disponibles.Les dispositions ci - dessus précisent que les pertes d'actifs subies par les immobilisations corporelles des maisons et des bâtiments lors de la modification de l'extension avant le retrait incomplet de l'amortissement ne peuvent pas être déduites directement avant impôt, mais sont incluses dans la base d'imposition des immobilisations après la modification de l'extension, la déduction avant impôt étant effectuée sous forme d'amortissement.